این مالیات برعهده شخصی است که در ابتدای هر سال مالک املاک بوده و افرادی که فقط مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند از شمول این حکم مستثنی هستند.