محاسبه مالیات حقوق 1403

بحث مالیات حقوق 1403 برای تمامی کارفرمایان و کارمندان دولتی و غیردولتی موضوع مهمی است. با در نظر گرفتن این‌که اغلب کارمندان و کارفرمایان به درستی از نحوه محاسبه مالیات و قوانین آن آگاه نیستند، در این مطلب به موضوع سقف مالیات حقوق 1403، چگونگی محاسبه و برخی قوانین مرتبط با آن پرداخته‌ایم.

مالیات حقوق چیست؟

براساس ماده 82 قانون مالیات‌های مستقیم، هر درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی در داخل کشور و در قبال تسلیم نیروی کار خود به‌صورت نقد یا غیرنقد کسب کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است و باید براساس نرخ مصوب هر سال، مقدار مالیات محاسبه و به سازمان مالیات کشور پرداخت شود.

مطابق ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات حقوق در دسته مالیات‌هایتکلیفی قرار دارد و وظیفه محاسبه و پرداخت آن، فارغ از هر نوع سازمان و کسب‌وکاری برعهده کارفرماست؛ به این معنی که کارمندان هیچ مسئولیتی بابت محاسبه و پرداخت مالیات حقوق ندارند. کارفرمایان با استفاده از روش‌های دقیق محاسبه مالیات ازجمله نرم‌افزارهای کامپیوتری یا موسسات مشاوره مالیاتی و کارشناسان مربوطه، مالیات حقوق پرسنل خود را متناسب با درآمدشان محاسبه و به سازمان مالیات پرداخت می‌کنند.

بحث معافیت مالیاتی

پیش از محاسبه مالیات حقوق 1403، ابتدا باید درکی از بحث معافیت مالیاتی داشته باشید. به‌طور کلی، معافیت مالیاتی حقوق به معنی کاهش یا لغو تعهدات مالیاتی قسمتی یا تمام درآمد حقوقی شخص است که به‌وسیله قانون تعیین می‌شود.

براساس قوانین مالیات حاکم بر کشور، سقف مشخصی برای مالیات حقوق تعیین می‌شود؛ بدین‌ترتیب کارمندانی که حقوق کمتر از سقف تعیین‌شده دریافت می‌کنند، از پرداخت مالیات معاف هستند. سقف مالیات حقوق سال 1403 که در قانون بودجه همان سال تعیین و تصویب شده، برابر با 12.000.000 در ماه است. درآمد مشمول مالیات تا رقم 12 میلیون، یعنی فقط درآمدهای بالای این مبلغ مشمول پرداخت مالیات بوده و کارمندانی که حقوق آن‌ها حداکثر تا سقف 12 میلیون تومان باشد، از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند. مالیات کارمندان با حقوق بالای 12 میلیون تومان، برطبق مبلغ حقوق دریافتی و به‌صورت پلکانی محاسبه می‌شود.

سایر معافیت‌های مالیات بر حقوق 1403

علاوه‌بر سقف معافیت مالیاتی 1.440 میلیون ريال یا همان ماهیانه (120 میلیون ریال درآمد مشمول معافیت مالیاتی)، موارد دیگری در حقوق کارمندان و کارگران وجود دارد که مالیات حقوق به آن‌ها تعلق نمی‌گیرد یا به عبارتی از مالیات حقوق 1403 معاف هستند. این موارد عبارت‌اند از:

• مزایای غیرنقدی معادل 2 دوازدهم معافیت سالانه 
• حقوق نیروهای مسلح 
• سنوات، عیدی و پاداش‌های آخر سال 
• هزینه‌های درمان 
• هزینه‌های سفر و حقوق فوق‌العاده مأموریت 

نرخ مالیات حقوق سال 1403 چقدر است؟

نرخ مالیات حقوق در سال 1403 برای حقوق‌های بالای 12 میلیون به‌صورت پلکانی و با نرخ‌های مصوب 10 درصد، 15 درصد، 20 و 30 درصد تعیین شده است.

نحوه محاسبه مالیات حقوق

پیش از محاسبه مالیات، ابتدا باید درآمد ناخالص محاسبه کنید که حقوق و مزایا را شامل می‌شود. سپس کسورات قانونی ازجمله هزینه‌های حمل‌ونقل، بیمه‌هایاجتماعی و سلامت و سایر کسورات را از درآمد ناخالص کسر و مالیات حقوق را باتوجه‌به درآمد خالص محاسبه کنید.

مالیات حقوق، پس از کسر آستانه معافیت و ضرب کردن باقی‌مانده حقوق در نرخ مصوب محاسبه می‌شود. سقف‌های حقوق و نرخ مالیات مصوب هرکدام در جدول مالیات حقوق 1403 به‌صورت زیر دسته‌بندی شده است.

مالیات حقوق بالای 12 میلیون تا 16.5 میلیون تومان

همانطور که بیان کردیم، مالیات حقوق 12 میلیون در سال 1403 صفر است و برای حقوق‌ بالای 12 میلیون تومان تا سقف 16.5 میلیون با نرخ 10 درصد اخذ می‌شود.

مالیات حقوق 16 میلیون تا 27 میلیون تومان

مالیات برای کارمندانی که از 16.5 تا 27 میلیون تومان حقوق دریافت می‌کنند، با نرخ 15 درصد محاسبه می‌شود.

مالیات حقوق 27 میلیون تا 40 میلیون تومان

نرخ مصوب مالیات برای حقوق دریافتی از 27 تا 40 میلیون تومان، 20 درصد است.

مالیات حقوق بالای 40 میلیون تومان

در آخرین پله از دسته‌بندی جدول مالیات حقوق 1403، برای افرادی که بالاتر از 40.000.000 تومان حقوق دریافت می‌کنند، نرخ مصوب به‌صورت 30 درصد تعیین شده است.

مثال محاسبه مالیات بر حقوق 1403

در این بخش، جهت درک بهتر چگونگی محاسبه مالیات بر حقوق سال 1403 یک مثال ذکر کرده‌ایم. فرض کنید فردی در سال 1403، مبلغ 20 میلیون تومان (درآمد خالص) حقوق دریافت می‌کند. مالیات بر حقوق این شخص به شرح زیر محاسبه می‌شود.

• ابتدا از 20 میلیون تومان، مبلغ 12 میلیون کم می‌شود. 
• از 8 میلیون تومان باقی مانده، مبلغ 5 میلیون تومان آن (12تا 16.5میلیون تومان) با نرخ 10 درصد محاسبه می‌شود؛ یعنی 4.500 ضرب در 10درصد که در این صورت مالیات 4.5 میلیون تومان از حقوق این شخص برای هر ماه 450 هزار تومان مالیات خواهد داشت. 
• مبلغ 5 میلیون تومان دیگر از 8 میلیون با نرخ حقوق‌های 16.5 تا 27میلیون تومان یعنی 15 درصد محاسبه می‌شود؛ یعنی 3.5 میلیون ضرب در 15درصد می‌شود و مالیات این بخش از حقوق معادل با 525 هزار تومان خواهد بود. 
• درنهایت مجموع مالیات حقوق 1403 برای حقوق 20 میلیون تومان، جمع دو مبلغ قبلی یعنی برابر با 975 هزار تومان است.

جریمه مالیات حقوق

نظر به قوانین و مقررات مالیات کشور، انجام تمامی مراحل مالیاتی از ارائه لیست و اعلام درآمدهای واقعی تا پرداخت آن، امری تکلیفی است و عدم رعایت قوانین، مودیمالیاتی را ملزم به پرداخت جریمه‌های قانونی خواهد کرد.

اعمالی از قبیل اشتباه وارد کردن حقوق‌های کارمندان و عدم اعلام لیست حقوق پرسنل به‌صورت ماهیانه، کارفرمایان و شرکت‌ها را مشمول پرداخت جریمه به شرح زیر خواهد کرد.

• جریمه اعلام نکردن لیست حقوق کارمندان در موعد مقرر شده یا ارسال لیست حاوی اطلاعات غیرواقعی، معادل 2 درصد حقوق پرداختی محاسبه می‌شود. 
• در صورت عدم پرداخت مالیات حقوق 1403 در مهلت قانونی اعلام شده، مودی مالیاتی که همان پرداخت‌کننده حقوق است، باید معادل 10 درصد مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و 5 درصد مالیات به ازای هر ماه تأخیر از تاریخ سررسید را به‌عنوان جریمه پرداخت کند. 

محاسبه مالیات بر حقوق سال 1403؛ نرخ مالیاتی و معافیت‌ها

در سال 1403، نرخ مصوب مالیاتی برای درآمدهای مشمول مالیات به‌صورت 10، 15، 20 و 30 درصد تعیین شده است. اشخاصی که تا سقف 12 میلیون تومان حقوق دریافت می‌کنند، از پرداخت مالیات معاف هستند. در محاسبه مالیات حقوق 1403 برای حقوق‌های بالای 12 میلیون تومان، ابتدا معافیت‌های مالیاتی از حقوق کسر می‌شود و سپس به‌صورت پلکانی به ازای مبالغ باقی مانده و با احتساب نرخ‌های مصوب، مالیات‌ها به‌صورت پلکانی محاسبه می‌شود.

با شرکت در موسسه حسابداری اصفهان، تدبیر می توانید از تمامی این موارد مالیاتی آشنا شوید و آموزش های لازم رو مشاهده فرمایید.